Trang chủ > Tài liệu > Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý mới nhất 2015

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý mới nhất 2015

dang-ky-hoc-truc-tuyen

Theo điều 17 của Thông tư 151/2014/TT-BTC thì bắt đầu từ quý IV/2014 trở đi doanh nghiệp sẽ không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nữa mà chỉ nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh.

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý mới nhất 2015

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý mới nhất 2015

Vậy cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính quý như thế nào? Trong bài viết này Kế toán Hà Nội sẽ hướng dẫn các bạn Cách tính thuế TNDN 2015 mới nhất hiện nay.

1. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được tính bằng thu nhập bị tính thuế của doanh nghiệp đó nhân với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đang áp dung.cách tính thuế tndn

a. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì thuế suất thuế TNDN đang áp dụng cho năm 2015 có 2 mức như sau:
- Áp dụng mức 20% đối với các doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
- Áp dụng mức 22% với các doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề trên 20 tỷ.
Chi tiết cụ thể hơn bạn xem tại đây: Mức thuế suất thuế TNDN mới nhất

b. Xác định thu nhập tính thuế doanh nghiệp

Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Trong đó thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Với:

* Doanh thu:

- Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Là doanh thu đã bao gồm thuế GTGT với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Các bạn có thể xem chi tiết hơn: Cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp

* Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Là các chi phí phát sinh liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản chi phí này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Chi tiết: Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

* Các khoản thu nhập khác:

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không
thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Thu
nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến
khoáng sản theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền...
Chi tiết cụ thể bạn xem tại đây: Các khoản thu nhập khác khi tính thuế TNDN

* Thu nhập được miễn thuế

- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản...
- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trưc tiếp phục vụ nông nghiệp...
- Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học...
- Thu từ hoạt động kinh doanh nhưng có lao động là người khuyết tật...
...Chi tiết cụ thể bạn xem tại đây: Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

* Các khoản lỗ được kết chuyển

Lãi hay lỗ đó là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ( kỳ ở đây có thể là quý ­ năm) và để biết được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thì kế toán cần phải tính ra được thu nhập trong kỳ
Chi tiết cụ thể bạn tham khảo: Cách xác định lãi, lỗ và cách chuyển lỗ

2. Những lưu ý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

- Trường hợp nếu doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thì việc tính thuế TNDN phải nộp sẽ tính theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN

Phần trích quỹ KHCN được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm.
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa dịch vụ và các thu nhập khác.
- Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng những mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động với mức thuế suất tương ứng của hoạt động đó.
- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Nếu Tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán từ 20% trở lên thì Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở đó.
- Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Ví dụ 1: Tạm tính 2014: Q1: 20tr, Q2: 15tr, Q3: 25tr, Q4: 21tr

=> Tổng tạm tính 4 quý là 81tr.
Nhưng khi quyết toán năm 2014 ra 90tr
=> Số tiền chênh là 90 – 81 = 9tr ( tức là chênh 10%).
Vì nhỏ hơn 20% nên chúng ta không bị phạt gì cả ­-> sau khi làm quyết toán xong chúng ta chỉ cần mang nốt 9tr đi nộp nữa là xong.

Ví dụ 2: Vẫn với số tiền tạm tính các quý năm 2014 như trên: Q1: 20tr, Q2: 15tr, Q3: 25tr, Q4: 21tr
=> Tổng tạm tính 4 quý là 81tr.
Nhưng khi quyết toán năm 2014 ra 110tr
=> số tiền chênh lệch là: 110 ­ 81 = 29tr.
% chênh lệch = (29/110)*100% = 26,3% > 20% cho phép
=> DN sẽ bị phạt chậm nộp phần chênh cao hơn 20% đó.
DN được phép chênh: 110tr x 20% = 22tr
=> Số tiền phạt chậm nộp được tính trên số tiền: 29tr ­ 22tr = 7tr.
Tính từ ngày 31/1 cho đến ngày mang số tiền phạt chậm nộp này đi nộp.

Ví dụ: Hôm nay là ngày 31/3/2015 ­ DN đã làm xong quyết toán thuế và gửi về thuế với số thuế là 110tr
Tính ra số tiền chậm nộp và mang cùng với 29tr đi nộp.

(Nếu đến hết ngày 31/3 mà DN ko mang 29tr đi nộp thì lại tiếp tục tính thêm chậm nộp tiền thuế TNDN sau khi quyết toán và tính thêm ngày chậm nộp đối với khoản tiền 7tr chênh lệch)

Bạn có thể tham khảo thêm:

Khóa học kế toán thuế

Dịch vụ kế toán trọn gói

Comments

comments

 
Từ khóa: , ,

2017 © Bản quyền thuộc về hocketoanthuchanh.org
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN HÀ NỘI
Điện thoại: 0987 031 901
Địa chỉ:Lê Trọng Tấn, Thanh Xuân, Hà Nội
® Ghi rõ nguồn "hocketoanthuchanh.org" khi bạn phát hành lại thông tin từ website này

Liên hệ quảng cáo: 0987 031 901
Tel: 0947 596 883
Email: cuongvp92@gmail.com
Hotline: 0987 031 901
Hỗ trợ & CSKH: 0987 031 901 (Do Cuong)